馬紅漫：“減稅”對(duì)百姓是喜是憂還未可知

    稅負(fù)水平已然成為新年的焦點(diǎn)話題。2005年大學(xué)畢業(yè)的女生呂某，近期在網(wǎng)上展示了她的工資單：每月工資收入大約9000元，收入水平不能算低，但是除去個(gè)人需要繳納的三險(xiǎn)一金和個(gè)人所得稅后，拿到手僅為6600多元。對(duì)比升斗小民的憂慮，從宏觀總量觀察，國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2010年完成稅收收入77390億元，較2009年上漲約22.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增幅。

    近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁增長(zhǎng)所帶來(lái)的財(cái)富更多向國(guó)家累積，稅收則在其中起到了重要的分配作用。其結(jié)果是，“國(guó)富”在增強(qiáng)政府統(tǒng)籌投資實(shí)力的同時(shí)，卻讓“民強(qiáng)”無(wú)從體現(xiàn)，并成為掣肘經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的重要短板。當(dāng)前，在發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛以減稅提振經(jīng)濟(jì)的語(yǔ)境下，國(guó)內(nèi)亟待大力減稅，為消費(fèi)內(nèi)需切實(shí)松綁。盡管財(cái)政部日前表示，繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅是2011年積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容之一，但基于慣性政策思維和稅制管理弊病，結(jié)構(gòu)性減稅難免會(huì)變形，甚至存在成為結(jié)構(gòu)性加稅的風(fēng)險(xiǎn)。

    關(guān)于中國(guó)民眾的稅負(fù)水平高低，學(xué)界不乏爭(zhēng)議，但是一個(gè)個(gè)現(xiàn)實(shí)的個(gè)案表明，至少國(guó)民稅負(fù)水平絕不能算低了。一般來(lái)說(shuō)，民眾對(duì)稅收的評(píng)判更多聚集于“個(gè)稅”，因?yàn)樗麄兺ㄟ^(guò)工資單上對(duì)每月扣繳的個(gè)稅一目了然。恰因此，坊間針對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)、減少稅級(jí)等呼聲不斷，也推進(jìn)了個(gè)稅征收制度的改進(jìn)，包括適當(dāng)降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)、推進(jìn)合并應(yīng)稅所得項(xiàng)目、適當(dāng)調(diào)整稅率級(jí)次；清理規(guī)范稅收優(yōu)惠、改善征管條件等內(nèi)容均被列入上報(bào)的改革方案中。然而，更多的稅種對(duì)于公民來(lái)說(shuō)卻是“隱蔽”的，事實(shí)上，在我國(guó)稅制體系中，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等為主的流轉(zhuǎn)稅占比在45%以上。與澳大利亞、新西蘭等國(guó)在超市和商店的收銀條上清晰列明消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅迥異，國(guó)內(nèi)商品的價(jià)內(nèi)稅往往會(huì)讓消費(fèi)者在不知不覺(jué)中買單。例如，在商場(chǎng)購(gòu)一套500元的衣服，其中就涵蓋了17%的增值稅和13%的營(yíng)業(yè)稅；40元一張的電影票含營(yíng)業(yè)稅12元，三口之家看場(chǎng)電影繳稅就達(dá)到了36元；每斤2元的食鹽中，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅，而多數(shù)公眾對(duì)此卻并不知情。

    新年伊始，財(cái)政部提出的減稅方向，固然讓聞?wù)咝老?，但該部門對(duì)稅收的強(qiáng)大話語(yǔ)權(quán)卻難免滋生隱憂。在實(shí)踐操作中，政府部門手握稅收決策的重權(quán)，必然會(huì)導(dǎo)致稅收制度監(jiān)督績(jī)效的弱化。社科院財(cái)貿(mào)所的一項(xiàng)新近研究，在政府財(cái)政支出中，行政管理費(fèi)用的支出比重高達(dá)18.73%，而同期日本的行政管理支出比重是2.38%，英國(guó)為4.19%。一直以來(lái)，公款消費(fèi)、公車濫用等問(wèn)題屢禁不止，納稅人的權(quán)益受到嚴(yán)重侵蝕。其間，預(yù)算制度約束力弱化成為重要原因。最為典型的就是燃油稅，2008年，有關(guān)部門繞過(guò)相應(yīng)的程序，將燃油稅加在原有的消費(fèi)稅上，使得燃油稅在沒(méi)有經(jīng)過(guò)立法討論的情況下開(kāi)征。同樣道理，近期房產(chǎn)稅、環(huán)保稅、資源稅等新稅種也都在推進(jìn)之中，如果缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，根本無(wú)法保證結(jié)構(gòu)性減稅演變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)性加稅了。

    這樣的擔(dān)心的確非常自然，稅收制度只有廣納民意，并接受權(quán)利機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管，才可能真正體現(xiàn)出“取之于民、用之于民”的本意。孟子云“易其田疇，薄其稅斂，民可使富也”?？梢?jiàn)，以低稅政策激增民間造血活力，進(jìn)而通過(guò)民富帶動(dòng)國(guó)力強(qiáng)大的治國(guó)之道古已有之。我們可以理解面對(duì)金融危機(jī)壓力，財(cái)政擴(kuò)張政策會(huì)壓制減稅措施，但是綜覽金融危機(jī)后發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)對(duì)舉措，大都以減稅為主，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬政府也祭出了對(duì)中產(chǎn)階級(jí)和企業(yè)的一系列重大減稅方案。然而，我國(guó)財(cái)政政策卻更加青睞于以財(cái)政支出帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速走出危機(jī)陰霾的思路。從以往投資路徑看，征繳上來(lái)的大規(guī)模稅費(fèi)更多被用來(lái)建設(shè)鐵路、公路及基礎(chǔ)設(shè)施等大型項(xiàng)目，政府部門試圖以這些公共投資帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)與消費(fèi)。但放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，當(dāng)前如火如荼的工程投資極有可能在未來(lái)遭遇沒(méi)有現(xiàn)實(shí)消費(fèi)支撐的尷尬。不可否認(rèn)，美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收比例更高，物價(jià)也不便宜，而這些稅收大多都投到醫(yī)療、教育、住房等社會(huì)保障設(shè)施，老百姓因沒(méi)有后顧之憂而敢于消費(fèi)。相形之下，中國(guó)的老百姓卻不得不為這些保障性消費(fèi)節(jié)衣縮食，以至于預(yù)備不時(shí)之需，捂緊錢袋子已然成為了一種習(xí)慣。金融危機(jī)后期，財(cái)政政策必須要及時(shí)修正，從擴(kuò)張政府投資轉(zhuǎn)為減稅于民，如果這一政策轉(zhuǎn)變遲遲不去推進(jìn)，不僅無(wú)助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式優(yōu)化，更存在行政部門“怠政”以維護(hù)部門利益之嫌疑，對(duì)此，最高調(diào)控部門須盡快做出政策調(diào)整安排。(作者系經(jīng)濟(jì)學(xué)博士)